УФНС России по Запорожской области сообщает
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций, выплачивающие арендную плату за имущество физическому лицу, обязаны удерживать и перечислять НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Исчисление налога производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее удержанных сумм. Удержание производится из доходов налогоплательщика при их выплате, причем сумма налога не может превышать 50% от дохода в денежной форме. Перечисление налога за период с 1 по 22 число месяца осуществляется не позднее 28 числа, с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца, за декабрь — не позднее 28 декабря.
Выплаты за аренду у физических лиц, не являющихся ИП или самозанятыми, отражаются в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма по КНД 1151100).
В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении «Сведения о доходах и вычетах по месяцам налогового периода» с указанием кода дохода:
«1400» — доходы от аренды имущества (кроме жилого и нежилого недвижимого имущества, транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей);
«1401» — доходы от аренды жилого недвижимого имущества;
«1402» — доходы от аренды нежилого недвижимого имущества;
«2400» — доходы от аренды транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и санкции за простой (задержку) таких транспортных средств; доходы от аренды трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
В расчете по форме 6-НДФЛ арендные платежи физлицам-резидентам указываются в разделе 2 вместе с доходами, облагаемыми по ставке 13%, физлицам-нерезидентам — вместе с доходами по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают общую сумму налога, удержанного в отчетном (налоговом) периоде, в том числе с выплат по договору аренды (п. 24 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Для корректности начислений налога на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты муниципальных образований Запорожской области необходимо учитывать изменения кодов ОКТМО для муниципальных образований Запорожской области в 2024 году, указанные в Письме Министерства финансов Военно-гражданской администрации Запорожской области от 22.01.2024 № 41.
